היבטי מיסוי חדשים לפי חוק ההתייעלות הכלכלית - מע"מ

לכל חשבונית כאמור יפורטו מספרה, תאריכה, סכומה וכן מספרי רישום של המוכר ושל הקונה, למעט חשבוניות שבהן הסכום נמוך מהסכום שייקבע המנהל, אשר יירשמו בסכום כולל.

- כל רשימוני הייבוא הנושאים את שמו של העוסק, שהותרו בתקופת הדו"ח, מספרם הסידורי וסכומם הכולל.

במידה והיו לעוסק עסקאות החייבות במס ועסקאות החייבות בשיעור אפס או פטורות – יפרט בנפרד את כל העסקאות מכל סוג, את המס החל עליהן ואת סכומן הכולל, כנהוג גם היום.
המנהל רשאי לפטור עוסק מפירוט החשבוניות בדוח כאמור לעיל, ובלבד שהסכום הכולל של חשבוניות יפורט בדוח. הפטור זה יכול שיינתן דרך כלל או לסוגים שונים של עוסקים ועסקאות, הכל לפי שיקבע המנהל.

3) הדיווח התקופתי למע"מ ייעשה מידי חודש.
מועד הגשת הדו"ח יהיה 15 בחודש העוקב למעט עסקים, שמחזור עסקאותיהם בשנה הקובעת (תקופה של 12 חודשים רצופים המסתיימת ב- 31 באוגוסט של שנת המס שחלפה) לא יעלה על 835,000 ₪. לגבי עוסקים כאלה רשאי שר האוצר לקבוע שהם ידווחו אחת לחודשיים. קביעה כזאת של שר האוצר (קרי, לדיווח פעם בחודשיים) יינתן דרך כלל או לסוגים שונים של עוסקים.

עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על 835,000 ₪ (ולא נקבע לגביו שהוא רשאי להגיש דיווחים פעם בחודשיים), יגיש דוחות על העסקאות בגין החודש הראשון מתוך התקופה הדו-חודשית, עד 25 של חודש העוקב (במקום 15 לחודש כפי שאנחנו רגילים).

השינויים (קרי, דיווח מקוון תוך כדי מתן פירוט לעסקאות וחשבוניות במתכונת החדשה לרבות כל הפרטים הנדרשים כמוסבר לעיל) יחולו על העוסקים הבאים, כדלקמן:
- על עוסקים החייבים לנהל מערכת הנהלת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים ושמחזור עסקאותיהם בשנת 2009 גבוה מ-4,000,000 ש"ח, החל מ-1.1.2010 ואילך;

- על עוסקים החייבים לנהל מערכת הנהלת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים או שמחזור עסקאותיהם בשנת 2010 גבוה מ-1,000,000 ש"ח , החל מ-1.1.2011 ואילך;

- החל מיום 1.1.2012 ואילך על כלל העוסקים.

כלומר, בשנת 2010 תחול חובת הדיווח המקוון, תוך כדי מתן פירוט עסקאות ופרטי החשבוניות כמוסבר לעיל, על העסקים שמחזורם עלה על 4 מליון ש"ח וגם מנהלים הנה"ח בשיטה הכפולה לפי הוראות ניהול ספרים. לעומת זאת, בשנת 2011 תחול חובת הדיווח המקוון כאמור על העסקים שמחזורם גבוה מ-1 מליון ש"ח או מנהלים הנה"ח בשיטה כפולה לפי הוראות ניהול ספרים. לתשומת לבכם, הדיווח המקוון בתקופת המעבר (2010-2011) אינו בא להחליף את הדיווחים הרגילים באמצעות פנקסי מע"מ, אלא בא בנוסף לאותם הדוחות הרגילים רק במקרים שבהם נישום קיבל אישור מפורש ממנהל מע"מ להגשת דו"ח מקוון במקום הדוח הרגיל, רשאי נישום לדווח באופן מקוון בלבד.

תשלום תקופתי של מע"מ
כברירת המחדל, תשלום המס המגיע לתקופת הדו"ח, יבוצע במועד הגשת הדו"ח. יחד עם זאת, עסקים שמחזור העסקאות שלהם נמוך מ-835,000 ש"ח, ישלמו את המס רק אחת לחודשיים, אלא אם כן ביקשו להחיל עליהם מיוזמתם את אופן התשלום החד חודשי. 

איחוד עוסקים.
כל עוסק באיחוד עוסקים יגיש דו"ח שנתי על עסקאותיו. לרבות, על עסקאות שנעשו עם שאר העוסקים באותו איחוד עוסקים. הדיווח יעשה כבר לגבי עסקאות שנעשו בשנת 2009 ואילך. מדובר בדיווח שנתי בלבד שלא ישפיע על העוסקים בדיווח השוטף במסגרת איחוד העוסקים. המנהל רשאי לפטור סוגי עוסקים באיחוד מהגשת דוחות שנתיים או מפירוט עסקאות בתוך האיחוד.

• מלכ"רים ומוסדות כספיים
 לראשונה, מלכ"רים ומוסדות כספיים יהיו חייבים בהגשת דיווח תקופתי מיוחד שיכלול את מספרי החשבוניות שקיבלו מעוסקים, תאריכן, סכומן, סכום המס ששילמו וכן את מספר הרישום של נותן החשבונית. הגשת דוחות כאלה תידרש כאשר מלכ"ר או מוסד כספי רוכש טובין או מקבל שירות מעוסק. הוראה זו תחול לעניין דוחות המוגשים בשל תקופה שתחילתה ביום 1.1.2012 ואילך למעט כאמור להלן:

- הוראה זו תחול מיום 1.7.2010 לגבי כלל המוסדות הכספיים ולגבי מלכ"רים המעסיקים 600 עובדים או יותר לפי טופס  126 שהגישו לשנת 2009;

- הוראה זו תחול מיום 1.1.2011 לגבי מלכ"רים המעסיקים 300 עובדים או יותר לפי טופס 126 שיגישו לשנת 2010.

המנהל רשאי לפטור סוגי שונים של מלכ"רים או מוסדות כספיים מחובת הגשת דוח מיוחד כאמור לעיל, דרך כלל או במקרה מיוחד, אם ימצא כי קיימים טעמים מיוחדים המצדיקים זאת בנסיבות העניין.

• חובת שמירת המידע
מעתה תחול חובת שמירת המידע המדווח בדוח התקופתי ( קרי, פירוט חשבוניות וכו')  למשך 5 שנים ממועד הגשת הדוח או עד גמר תהליכי חקירות או בדיקות במידה וקיימות כאלה. זאת בנוסף לחובת שמירת מידע הקיימת לפי סעיף 75 לחוק מע"מ הקובע שיש לשמור פנקסי חשבונות, המסמכים שעליהם הם מבוססים וחשבוניות הקניה לשבע שנים מיום הרישום האחרון בפנקס או מיום שהוצאה חשבונית הקניה, לפי המאוחר.

אנחנו עומדים לרשותכם במידה ונדרשות לכם הבהרות נוספות.
בהמשך, כאשר יפורסמו הנחיות מפורטות בהקשר לשינויים בחוק מע"מ נדאג לעדכנכם בהקדם על מנת לסייע בהיערכות לקראת השינויים.

 בכבוד רב,