הפחתת שיעור המע"מ ל-16% החל מה-1 בינואר 2010

ביום 30 בדצמבר 2009, בעקבות אישורה ע"י מליאת הכנסת של הצעת שר האוצר להפחית את שיעור מע"מ, פרסמה רשות המיסים הודעה על הפחתת שיעור מע"מ, כהוראת שעה, החל מיום 1 בינואר 2010 ועד 31 בדצמבר 2010.  שיעור המע"מ יופחת מ-16.5% ל-16%. כמו כן, התאמת להחלטת הכנסת, שיעור מס שכר ורווח המוטל על מוסדות הכספיים יהיה גם כן 16% (במקום 16.5%).

לתשומת לבכם, באותה הודעה שפורסמה ע"י רשות המיסים הובהרה כי אין כל שינוי בשיעור המס המוטל על מלכ"רים.

אנו שוב מזכירים לכם כי שיעור המס שיחול על עסקה זו או אחרת נגזר ממועד החיוב במס ולא ממועד הוצאת חשבוניות. אנו מפנים אתכם לחוזרים שהוצאו בעבר על ידי משרדנו בדבר הערכות לקראת שינויים בשיעורי מע"מ. מידע נוסף בנושא ניתן למצוא גם באתר רשות המיסים בכתובת www.mof.gov.il/taxes  (בצד הימני של המסך, תחת כותרת "מע"מ" ושם תחת כותרת "שינוי מע"מ ל-16.5%") – מידע זה פורסם בזמנו ע"י רשות המיסים לצורך היערכות המשק לשינוי הקודם בשעורי מע"מ. הנחיות אלה יפים גם לשינוי הנוכחי. 

רשות המיסים מודעת לכך  שזמן ההיערכות לשינוי הנ"ל, שעומד לרשות העוסקים, הינו קצר ביותר ובשל כך העוסקים צפויים להיתקל בקשיים ביישום הצו האמור. בשל כך פורסמה היום, 31 בדצמבר 2009, הודעה נוספת של רשות המיסים הכוללות הנחיות לעוסקים אשר נתקלים בקשיים ביישום שיעור המס החדש.

להלן הנחיות, כפי שפורסמו ע"י רשות המיסים כאמור, המיועדות לעוסקים שלא הספיקו להיערך במועד מבחינה מיחשובית לשינוי שיעור מס הערך המוסף מ-16.5% ל-16%, שינוי המתייחס לעסקאות אשר מועד החיוב לגביהן הינו החל מהתאריך 01/01/2010 וכתוצאה מכך הם יחייבו באופן שגוי את לקוחותיהם במס ערך מוסף בשיעור של 16.5% במקום 16%:

1. עוסקים אשר מוכרים טובין או שירותים, כאשר החיוב במס לגביהם הוא על בסיס מזומן, והם הוציאו חשבוניות ללקוחותיהם הכוללות חיוב של מס ערך מוסף בשיעור של 16.5% במקום 16% , העוסקים רשאים להוציא הודעת זיכוי אחת מרכזת לצורך הרישום בספרים, וזאת בגין כל החשבוניות שכללו חיוב של מס ערך מוסף בשיעור שגוי, למעט בנוגע ללקוחות אשר יבקשו לקבל הודעת זיכוי פרטנית.
על עוסקים שגבו מלקוחותיהם מס ערך מוסף בשיעור שגוי להשיב ללקוחותיהם את הפרש המס שנגבה ביתר בהעברה כספית נפרדת או לזכותם בהתחשבנות השוטפת הבאה.
כל עוסק שהוציא הודעות זיכוי כאמור, יקטין את מס העסקאות בדוח התקופתי השוטף בהתאם.
האמור בסעיף זה יהיה בתוקף עד לתאריך ה- 28.2.2010.

2. על עוסקים אשר מוכרים טובין או שירותים ללקוחות מזדמנים, ולא נערכו במועד לשינוי האמור שחל בשיעור, להשיב לכל לקוח שיפנה את הפרש המס שנגבה ביתר וכן להוציא במקרים מסוג זה הודעות זיכוי ספציפיות לאותם הלקוחות בהתאם לקבוע בחוק בעניין התנאים להוצאת הודעת זיכוי, ולהקטין בהתאם את מס העסקאות באותה התקופה השוטפת שבה הונפקו הודעות הזיכוי ללקוחות.

3. בכל מקרה שבו עוסק חייב את לקוחותיו, מכל סיבה שהיא, במס ערך מוסף בשיעור של 16.5% במקום 16%, העוסק יהיה חייב לדווח ולשלם את המס כפי שחויבו הלקוחות בפועל וזאת במסגרת הדוח התקופתי השוטף, זאת למעט אם העוסק הוציא הודעות זיכוי ללקוחותיו כדין באותה התקופה הרלוונטית.

4. עוסקים אשר רכשו טובין או שירותים וחויבו במס ערך מוסף בשיעור של 16.5%, רשאים לנכות את מס התשומות, כפי שכלול בחשבונית המס, זאת כמובן בכפוף לכל דין. היה ולאחר ניכוי מס התשומות כאמור, התקבלה הודעת זיכוי מהספק המתקנת את שיעור המס ל-16% או התקבל ההפרש מהספק בדרך כלשהי, על העוסק שניכה את מס התשומות להקטין בהתאם את מס התשומות בדוח התקופתי הקרוב.

5. יובהר כי, במסגרת הדיווח המפורט שיש לדווח לרשות המסים באופן מקוון, החל מחודש פברואר 2010 בגין חודש ינואר 2010, ניתן שלא לכלול את הודעות הזיכוי שהוציאו העוסקים לספרים ו/או ללקוחותיהם בעקבות שינוי אחוז המע"מ. האמור לעיל יהיה בתוקף עד לחודש מרץ 2010.

6. בכל שאלה בנושא זה או בנושאים אחרים ניתן לפנות למחלקה המקצועית של מס ערך מוסף בהנהלת רשות המסים: פקס- 02-6663884, טלפון-  02-6663882.

אנחנו עומדים לרשותכם במידה ונדרשות לכם הבהרות נוספות.


                                                                                         בכבוד רב,

                                                                                      רווה רביד ושות'
                                                                                        רואי חשבון