נתונים בסיסיים לחישוב הכנסה מזכה (היערכות מיסוי יחיד) לשנת 2007

הגדרות:
עמית יחיד – מי שמתקיים בו אחד מאלה:
א. נולד לפני 1961.
ב. היתה לו הכנסת עבודה שבשלה הוא זכאי לקצבה על פי דין או חוזה (פנסיה תקציבית).

עמית מוטב – יחיד שהפקיד סכום מינימלי של – 13,024 ש"ח לקצבה (אצל שכיר - חלק עובד+מעביד).

יחיד "אחר" – מי שאינו עמית יחיד או עמית מוטב – משמע יחיד שנולד לאחר 1961 והפקיד לקופת גמל לקצבה בסכום הנמוך מ – 13,024 ש"ח.

עמית יחיד

סעיף 47
הכנסות מעבודה – התשלום המירבי המקנה ניכוי בגין הפקדה לתגמולים/קצבה הינו הנמוך מבין החלופות הבאות:
א. 5% מהכנסתו המזכה (ללא זכויות) עד לסכום של 86,400 ש"ח (4,320 ש"ח).
ב. 5% מהכנסה חייבת עד לסך 345,600 ש"ח בניכוי ההכנסה המבוטחת (עם זכויות). הכנסות אחרות שאינן מעבודה – התשלום המירבי המקנה ניכוי בגין הפקדה לתגמולים/קצבה הינו 7% מהכנסתו המזכה או עד לתקרה של 122,400 ש"ח (8,568 ש"ח). הפקדה לקצבה בגובה של 16% מהכנסתו המזכה תזכה את הנישום בניכוי של 4% נוספים.
לבני חמישים ומעלה – יינתנו אחוזים מוגדלים.

סעיף 45
תשלום מירבי המקנה זיכוי לפי סעיף 45 הינו 7% מסך 86,400 ש"ח בגין הכנסות עבודה (6,048 ש"ח). במידה והופקד בגין ביטוח חיים (ריסק) – תקרת ההפקדה הינה 5% מסך 86,400 ש"ח (4,320 ש"ח).
בגין הכנסות שאינן מעבודה – 5% מסך של 122,400 ש"ח (6,120 ש"ח).

עמית מוטב
סעיף 47
לעמית מוטב אין אבחנה בין הכנסות מעבודה להכנסות אחרות שאינן מעבודה ויינתן ניכוי על הכנסתו לפי הרבדים כדלקמן:
- רובד 1 - הניכוי המירבי - 11% מהכנסה לעמית עצמאי (משמע – סה"כ הכנסתו החייבת של היחיד עד תקרה של 86,400 ש"ח בניכוי הכנסתו המבוטחת עם זכויות – תקרה מקסימלית 9,504 ש"ח).

- רובד 2 – הניכוי המירבי בגין הפקדה לתגמולים - 7% מהכנסה נוספת שהינה הנמוך

מבין 2 החלופות הבאות:
א. הכנסה חייבת שאינה הכנסה מבוטחת עד לתקרה של 86,400 ש"ח.
ב. הכנסה חייבת של היחיד עד לסך של 345,600 ש"ח בניכוי הכנסתו המבוטחת/86,400 – לפי הגבוה מביניהם (תקרה - 6,048 ש"ח).
במידה והופקדו כספים לקצבה ניתן לקבל ניכוי נוסף של 4% במסגרת רובד זה, בתנאי שההפקדה הכוללת לקצבה שהינה מעל הרובד המינימלי של 13,024 ש"ח, חלקי ההכנסה הנוספת מגיעה לשיעור העולה על 16% (תקרה 13,824), משמע סה"כ הפקדה כוללת לעמית מוטב לקבלת הטבות מקסימליות הינה 26,848 ש"ח.

סעיף 45
תשלום מירבי המקנה זיכוי לפי סעיף 45 א' הינו 5% מהכנסת עבודה ללא זכויות/הכנסה שאינה מעבודה, 5% עד לסך 172,800 ש"ח (8,640 ש"ח).
עמית מוטב שחלק מהכנסותיו עם זכויות וחלק ללא זכויות יקבל זיכוי שחלקו 7% וחלקו 5%.

יחיד "אחר"
סעיף 47
ראה אופן החישוב לעניין עמית יחיד (יובאו בחשבון רק הפקדות בגין קצבה).

סעיף 45
יחיד זכאי להטבות מס לפי סעיף 45 בדומה לעמית יחיד.
בחודש דצמבר 2007 בוצע עדכון לגבי תקרות ההכנסה המזכה כדלקמן:
- הכנסה מזכה לעניין הכנסת עבודה - 87,600 ש"ח (במקום 86,400 ש"ח).
- הכנסה מזכה בגין שני הרבדים לענין עמית מוטב - 175,200 ש"ח (במקום 172,800 ש"ח).
- תקרת סכום הכנסות מעבודה לענין ניכוי בגין תשלום לקופות גמל - 350,400 ש"ח (במקום 345,600 ש"ח).

2. הפרשות לפיצויים

- תקרה שנתית להפרשות לפיצויים ולקצבה של בעל שליטה המהווה הוצאה מוכרת בחברה הינה 10,220 ש"ח.

- תקרה שנתית עבור סכום מענק פרישה פטור ממס- 10,220 ש"ח לכל שנת עבודה. (תקרה לתשלום בגין מוות - 20,440 ש"ח לכל שנת עבודה).

3 הפרשות לקרן השתלמות

3.1 שכיר "בעל שליטה"

חברה יכולה להפקיד עבור בעל שליטה כספים לקרן השתלמות בשיעור של 4.5% ממשכורתו שאינה עולה על 188,544 ש"ח.
ניכוי ההוצאה מותנה בתשלום מקביל של בעל השליטה בשיעור של 1.5% ממשכורתו. דהיינו על מנת ליהנות מההטבה המקסימלית בשנת המס 2007 יש צורך בהפרשה בשיעור של 6% (4.5% חלק המעביד ו- 1.5% חלק העובד) ממשכורת שאינה עולה על 188,544 ש"ח.

הפרשה מירבית (6%) - 11,312 ש"ח.
ניכוי מירבי בחברה (4.5%) - 8,484 ש"ח.

נתונים נוספים:
1) הפרשות המעביד מעבר לשיעור של 4.5% ועד לשיעור של 7.5% מהמשכורת שאינה עולה על 188,544 ש"ח, אומנם לא תותר כהוצאה בידי המעביד אך לא תחשב כהכנסה בידי בעל השליטה, (מותנה בתשלום מקביל של בעל השליטה).
2) הפרשה בשיעור העולה על 7.5% מ- 188,544 ש"ח (14,141 ש"ח) תחשב כהכנסת עבודה של בעל השליטה וזאת כבר במועד ההפרשה.

3.2 שכיר שאינו בעל שליטה

1. חברה תוכל להפקיד עבור עובד שכיר "שאינו בעל שליטה" 7.5% ממשכורת שאינה עולה על 188,544 ש"ח ו – 2.5% יופקדו ע"י העובד.
חלק המעביד כאמור יוכר בחברה כהוצאה באופן מלא.
2. הפרשה בשיעור העולה על 7.5% מ- 188,544 ש"ח, תחשב כהכנסת עבודה בידי העובד.

3.3 עצמאי וחבר קיבוץ

עצמאי וחבר קיבוץ יכולים להפקיד סך של 7% מהכנסתם ובלבד שאינה עולה על 218,000 ש"ח (תקרת הפקדה של 15,260 ש"ח), ולקבל ניכוי מירבי של 4.5% מההכנסה (ניכוי מירבי של 9,810 ש"ח).

4. תשלומי שכר בונוסים שנתיים

תשלומי שכר למנהלים בעלי שליטה - בונוסים שנתיים יותרו לניכוי רק באותה שנת מס שבה שולמו בפועל או באותה שנה שבה בעל השליטה הצהיר על הכנסה זו בדוח על הכנסותיו וכן שהמס עליהם נוכה והועבר לפקיד השומה בצירוף הפרשי הצמדה וריבית, לתקופה החל מ- ינואר 2008 ועד ליום התשלום בפועל ולא יאוחר מ- 31 במרס 2008.

5. תשלומי מס

יחיד או חברה שישלמו סכום כלשהו על חשבון חוב מס לשנת 2007 ייהנו מהקלות כמפורט להלן:

1) חוב שישולם עד 31 בינואר 2008 - פטור ממלוא הפרשי ההצמדה וריבית.

2) חוב שישולם עד 29 בפברואר 2008 - פטור ממחצית הפרשי הצמדה וריבית.

3) חוב ששולם עד 31 במארס 2008 - פטור מרבע הפרשי הצמדה וריבית.
במידה והחוב ישולם לאחר ה- 1 באפריל 2008 תגבה הצמדה בתוספת ריבית בשיעור של 4%, החל מיום 1 בינואר 2007.

אין להשתמש בתוכן חוזר זה מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה שכן מטרת החוזר הוא להפנות את תשומת הלב לאמור בו בלבד.

                                                                              בכבוד רב

                                                                           רווה רביד ושות'
                                                                             רואי חשבון

חוזרים מקצועיים נוספים בנושא מיסוי

X כניסת עובדים
שם משתמש:
סיסמא: